Auswandern

colon · User mit Goldstatus!!! Beiträge: 583 Ort: Islas Canarias

Zitat: siggi_siggi_siggi

...Dies gilt nur für Gesellschaften in der EU. Das ist eigentlich auch schlüssig, denn die EU will ja Grenzbarrieren abbauen. ...

...Eine Gewinnabführung aber beispielsweise zwischen einer deutschen GmbH und einer off-shore Gesellschaft in irgendeiner Steueroase hätte in D keine steuerliche Wirkung...

...Ist die off-shore Gesellschaft eine reine Sitzgesellschaft ohne eigenen aktiven Geschäftsbetrieb, so findet sogar gemäß Außensteuergesetz eine Hinzurechnung der thesaurierten Gewinne der off-shore Gesellschaft zum deutschen Gesellschafter statt....

Hola Siggi,

von der Offshore Regel gibt es die Kanarischen Inseln als Ausnahme. Ein auch in Deutschland steuerlich voll anerkannter Offshore Standort sind die Kanarischen Inseln.

Die Kanaren haben einerseits das Privileg aller EU Vorteile (niedrige bis keine Körperschaftssteuern -0 bis max 5%-, die höchsten Subventionssätze für Unternehmen in der EU, volle steuerlich Anerkennung), gleichzeitig aber auch das Privileg einer Steuerautonomie (offshore Standort mit eigenen Steuersätzen).

Weil das ganze Verfahren auch sehr billig ist (im Unterschied zu fast allen Offshore Standorten), gibt es hier schon hunderte kleine und mittlere Unternehmen, die ganz legal in Deutschland Steuern sparen. Auch viele chinesische Unternehmen wickeln auch aus diesen Gründen ihren Europaimport über eigene Importgesellschaften in Las Palmas ab.

Saludos de las Islas Canarias
Colon

P.S. Dank für Deine sehr fundierten und informativen Kommentare.

siggi_siggi_siggi

Zitat:

Weil das ganze Verfahren auch sehr billig ist (im Unterschied zu fast allen Offshore Standorten), gibt es hier schon hunderte kleine und mittlere Unternehmen, die ganz legal in Deutschland Steuern sparen

Von was ist das eine Ausnahme? Ich verstehe die Aussage nicht. Wenn es sich um wirklich existente Unternehmen handelt, so gilt die EU Richtlinie und das DBA Spanien. Somit ist das wohl keinerlei Ausnahme oder?

Andererseits ist für den Besteuerungsanspruch im deutschen Steuerrecht regelmäßig nicht der eingetragene Sitz des Unternehmens das entscheidene Kriterium sondern der Begriff der Betriebsstätte. Eine reine Sitzgesellschaft auf den kanarischen Insel würde somit nicht zur Gewinnverlagerung dienen können.

Gruß
Siggi

siggi_siggi_siggi

Hallo Colon,

die Besteuerung auf den Kanaren mag gering sein. Dies gilt aber nur für Gewinne, die dort auch erwirtschaftet wurden! Das ist in meinen Augen nichts besonderes, überall auf der Welt gibt es unterschiedliche Steuersätze und wenn ich in der Wahl des Standorts meines Unternehmens frei bin, dann kann ich sicher optimieren.

An meinem Wohnort kann ich Steuersätze für ausgeschüttete !!! Gewinne im Promillebereich realisieren, völlig legal - über DBA abgesichert, aber natürlich nur für Gewinne, die hier erzielt wurden.

Für die Kanaren wird es nicht anders sein. Beispielsweise kann der deutsche Metzger von nebenan keinen Gewinnabführungsvertrag zwischen seiner deutschen GmbH mit seiner kanarischen SL unterschreiben und hoffen, nur noch 5% Steuern auf den Kanaren zahlen zu müssen.

Gruß
Siggi

colon · User mit Goldstatus!!! Beiträge: 583 Ort: Islas Canarias

Zitat: siggi_siggi_siggi

Hallo Colon,

die Besteuerung auf den Kanaren mag gering sein. Dies gilt aber nur für Gewinne, die dort auch erwirtschaftet wurden!

An meinem Wohnort kann ich Steuersätze für ausgeschüttete !!! Gewinne im Promillebereich realisieren, völlig legal - über DBA abgesichert, aber natürlich nur für Gewinne, die hier erzielt wurden.

Für die Kanaren wird es nicht anders sein. Beispielsweise kann der deutsche Metzger von nebenan keinen Gewinnabführungsvertrag zwischen seiner deutschen GmbH mit seiner kanarischen SL unterschreiben und hoffen, nur noch 5% Steuern auf den Kanaren zahlen zu müssen.

Hola Siggi,

der Metzger (und nicht nur der) kann - und tut es auch.

Das Problem fängt dann natürlich nach der Gewinnausschüttung an. Hier fällt darauf zunächst 0 Steuern an, aber in D ist dann natürlich die Einkommenssteuer fällig. Ausnahme: Wenn die Gewinne hier wieder investiert werden. Da gibt es dann aber viele Möglichkeiten, hier in Immobilien zu investieren - sozusagen Hauskauf statt Steuern zahlen.

Saludos de las Islas Canarias.
Colon

siggi_siggi_siggi · [editiert: 17.05.06, 18:22 von siggi_siggi_siggi]

Hallo colon,

was sind denn bitte Investitionen?

Na ja klar, auch in D kann ich durch Investitionen meinen Gewinn reduzieren. Eine Immobilie wird nach AfA Tabelle abgeschrieben. Damit sind nur wenige Prozent des Wertes einer Immobilien in den ersten Jahren steuerlich wirksam. Ist dies auf den Kanaren anders? Wollen Sie sagen 100% des Wertes der Immobilie können im Jahr der Anschaffung als Betriebsausgabe verbucht werden?

Und noch eine Frage: Was ist mit thesaurierten Gewinnen? Können diese beispielsweise 20 Jahren in der Gesellschaft belassen werden und werden dann nur einmal mit den lächerlichen 5% Körperschaftssteuer besteuert?

Gruß
Siggi

P.S: Das mein Metzger Beispiel so funktioniert, kann ich nicht glauben, denn dann würden viele Unternehmen in der ganzen EU dieses Modell anwenden. Warum sollte dann irgendein Mensch noch seine Gewinne in einem Hochsteuerland versteuern? Im Heimatland würde man nur noch das Gehalt (das Geld, was zum Leben notwendig ist) versteuert werden, alles andere ginge dann praktisch mit geringster Steuerbelastung als Altervorsorge auf die Kanaren? Habe ich nie gehört dieses Modell und ich bin seit nunmehr 3 Jahren in off-shore Foren aktiv. Internationales Steuerrecht und das deutsche Außensteuerrecht sind meine Hobbies! Können Sie mir bitte Quellen geben, wo ich dies nachlesen kann?

Noch ein Hinweis: Schauen Sie mal diesen Link an
de.wikipedia.org/wiki/Au%C3%9Fensteuergesetz#Voraussetzungen_der_Hinzurechnungsbesteuerung
Die Steuerbelastung auf den Kanaren ist nicht das Entscheidene. Entscheidend ist, ob zusätzlich ein deutscher Besteuerungsanspruch entsteht. Ich kann Ihnen viele Länder nennen, wo eine IBC 0% Steuern bezahlt. Das tut aber nichts zur Sache, den durch das deutsche Außensteuergesetz entsteht regelmäßig ein Besteuerungsanspruch in D. Merke: Wir reden die ganze Zeit von einem Metzger mit Betriebsstätte in Deutschland!

siggi_siggi_siggi

Hallo Colon,

so langsam hat unsere Diskussion nichts mehr mit Auswandern zu tun und wird die meisten Leser im Forum nicht interessieren oder überfordern.

Ich würde daher vorschlagen, dass wir diese Diskussion in einem Forum fortsetzen, wo Rechtsanwälte und Steuerberater mit dem Spezialgebiet Außensteuerrecht den Sachverhalt auf hohem fachlichem Level beurteilen können.

Es wäre sehr nett, wenn Sie etwas zu den Kanaren hier in dieses Forum stellen könnten:
www.business-podium.com/boards/
Da lernen wir sicher alle davon und haben Leser, die an diesem Sachverhalt hochinteressiert sind.

Ich bitte um kurze Rückmeldung, was Sie davon halten.

Grüße
Siggi

colon · User mit Goldstatus!!! Beiträge: 583 Ort: Islas Canarias

Zitat: siggi_siggi_siggi

Zitat:

Weil das ganze Verfahren auch sehr billig ist (im Unterschied zu fast allen Offshore Standorten), gibt es hier schon hunderte kleine und mittlere Unternehmen, die ganz legal in Deutschland Steuern sparen

Von was ist das eine Ausnahme? Ich verstehe die Aussage nicht. Wenn es sich um wirklich existente Unternehmen handelt, so gilt die EU Richtlinie und das DBA Spanien. Somit ist das wohl keinerlei Ausnahme oder?

Eine reine Sitzgesellschaft auf den kanarischen Insel würde somit nicht zur Gewinnverlagerung dienen können.

Gruß
Siggi

Hola Siggi,

gemeint war der vergleichsweise niedrige Gründungs- und Verwaltungsaufwand.
Die reine Sitzgesellschaft ist zwar hier steuerfrei, würde aber tasächlich nicht zur Gewinnverlagerung dienen.

Was aber möglich ist (und oft gemacht wird) ist eine kanarische Betriebsgesellschaft als Muttergesellschaft der dtsch. GmbH, die Teile des deutschen Geschäftes aktiv abwickelt, z.B. bietet sich die Einkaufsabwicklung (oft nicht nur aus steuerlichen Gründen) an. Ist man nur ein Handelsunternehmen kann gleich ganz auf die Kanaren verlagert werden und in D nur noch der Vertrieb stattfinden.

Es gibt nur wenige Branchen, die da keinen praktischen Vorteil von hätten. Es handelt sich also letztlich nicht nur um reine "Steuerkonstruktionen", sondern die Unternehmensorganisation sollte auch dazu passend gemacht werden. Das ist aber auch für kleinere Betriebe normalerweise überhaupt kein Problem, zumal es neben den Steuervorteilen auch noch Subventionen für die Reorganisationsmaßnahmen gibt.

Saludos de las Islas Canarias
Colon

siggi_siggi_siggi

Hallo Colon,

Zitat:

Einkaufsabwicklung (oft nicht nur aus steuerlichen Gründen) an.

Ja das, glaube ich gern. Jetzt geht's aber weg vom Metzger und geht Richtung Konzern.

Der Einkauf von Metro sitzt aus diesem Grund in Zug, dem Kanton mit der niedrigsten Besteuerung in der Schweiz. Gewinnverlagerung ist damit nur begrenzt möglich, denn man ist in der Preisgestaltung nicht frei. Die Preise zwischen Mutter- und Tochtergesellschaft müssen dem entsprechen, was auch zwischen fremden Dritten üblich ist. Der Nachweis der Angemessenheit dieser Verrechnungspreise hat der Steuerpflichtige nachzuweisen! (siehe auch Hinzurechnungsbesteuerung gemäß §1 AStG).

Gruß
Siggi

colon · User mit Goldstatus!!! Beiträge: 583 Ort: Islas Canarias

Zitat: siggi_siggi_siggi

Hallo colon,

was sind denn bitte Investitionen?
Na ja klar, auch in D kann ich durch Investitionen meinen Gewinn reduzieren. Eine Immobilie wird nach AfA Tabelle abgeschrieben. Damit sind nur wenige Prozent des Wertes einer Immobilien in den ersten Jahren steuerlich wirksam. Ist dies auf den Kanaren anders? Wollen Sie sagen 100% des Wertes der Immobilie können im Jahr der Anschaffung als Betriebsausgabe verbucht werden?

2. Das mein Metzger Beispiel so funktioniert, kann ich nicht glauben, denn dann würden viele Unternehmen in der ganzen EU dieses Modell anwenden. Können Sie mir bitte Quellen geben, wo ich dies nachlesen kann?

Hola Siggi,

Steuerersatzinvestitionen sind grundsätzlich alle gewerblichen/industriellen Investitionen aber auch der Kauf von Wohn- und Ferienimmobilen (!). Sagen wir, die Steuerschuld beträgt 100 T-Euro. Dann ist diese erledigt, wenn man z.B. eine entsprechende Immobilie für 100 T-Euro kauft oder eine Maschine oder einen anderen Betrieb, etc. Das gilt auch für thesaurierte Gewinne. Allerdings kann nur 5 Jahre lang zurückgestellt werden.
Der Metzger ist sogar ein sehr gutes Beipiel. Es wird gemacht und funktioniert seit Jahren. Warum das in Europa noch nicht Allgemeingut ist hat wohl verschiedene Gründe. Einige davon aus meiner Sicht:

a. Kleine Unternehmen sind oft beratungsresistent.
b. Es gibt sehr wenig Informationen, was da ist, ist oft auf Spanisch und das ist nicht sehr verbreitet in Europa/D. Besonders zwischen D und Spanien/den Kanaren sind die Wirtschaftsbeziehungen allgemein sehr unterentwickelt.
c. Es gibt hier auch praktisch kaum Infrastruktur wie Steuerberater, die wenigen konzentrieren sich auf die großen Unternehmen. Anwälte kennen diese Thematik seltenst. Das Erstellen eines Geschäftsplans gilt hier schon als sehr abgehobene betriebswirtschaftliche Fähigkeit.
c. Die Regierung hält diese Aspekte aus politischen Gründen wahrscheinlich auch eher tief.

Saludos de las Islas Canarias
Colon

colon · User mit Goldstatus!!! Beiträge: 583 Ort: Islas Canarias

Zitat: siggi_siggi_siggi

Jetzt geht's aber weg vom Metzger und geht Richtung Konzern.
Die Preise zwischen Mutter- und Tochtergesellschaft müssen dem entsprechen, was auch zwischen fremden Dritten üblich ist.

Hola Siggi,

Mag sein, daß das ein Konzernphilosphie ist, wegen des geringen verwaltungsaufwandes ist es aber auch für Kleinstunternehmen einfachst zu organisieren und ansonsten hochproftitabel.
Wenn man die Handelsmarge von nur 25 % eines Metzgereieinkaufs anstelle von 50 % mit 0% versteuert, dann ist sogar bei einem Tante Emma Metzger das Ergebnis erfreulich. Es muß aber durchaus nicht nur der beipielsweise genannte Einkauf sein, der solche Effekte erzeugt.

Saludos de las Islas Canarias
Colon

siggi_siggi_siggi

Hallo Colon,

für Kleinstunternehmen ist das sicher nicht machbar. Dort macht der Chef den Einkauf zwischendurch selbst. Dafür soll er ein Büro auf den Kanaren mieten, einen Mitarbeiter anstellen, eine Buchführung und Abschlüße erstellen und nicht zuletzt sich in der Anwendung des Außensteuergesetzes und im internationalen Steuerrecht auskennen. Damit ist doch sogar der durchschnittliche deutsche Steuerberater überfordert (meine eigene Erfahrung)! Damit das mal ein wenig transparenter wird im Anschluß mal die Erklärung zu den Verrechnungspreisen.

Gruß
Siggi

P.S: Haben Sie in D bei Ihrem Geschäft Auslandsrechnungen von einem verbundenen Unternehmen gehabt und dann schon mal eine Steuerprüfung mitgemacht? Unterschätzen Sie das deutsche Finanzamt nicht! Ich bin nicht ohne Grund ausgewandert!

Zitat:

Im Steuervergünstigungsabbaugesetz (StVergAbG) mit Wirkung vom 1.1.2004 wurden die Vorschriften zur Dokumentation von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Sachverhalten gesetzlich verankert. Demnach müssen die Geschäftsbeziehungen zum Ausland mit nahe stehenden Personen gesondert aufgezeichnet werden. Einzelheiten hinsichtlich der Anforderung an den Steuerpflichtigen hat das Bundesfinanzministerium (BMF) in seinem Schreiben „Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung zwischen nahestehenden Personen mit grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen (Verwaltungsgrundsätze-Verfahren)“ vom 12. April 2005 konkretisiert.

1. Verrechnungspreise
Verbundene nationale und internationale Unternehmen rechnen interne Transaktionen über so genannte Verrechnungspreise ab. Verrechnungspreise sind die Wertansätze, die von Unternehmen, die international verbunden sind, für erbrachte Leistungen angerechnet werden. Insbesondere die Kalkulation dieser Preise liefert wichtige Anhaltspunkte für die Beurteilung der Angemessenheit der Gewinnverteilung bei verbundenen Unternehmen. Alle Unternehmen, die grenzüberschreitende Geschäftsverbindungen mit nahestehenden Unternehmen (d.h. ausländische Mutter- , Tochter- oder Schwestergesellschaft) durchführen, sind nunmehr verpflichtet, nach Aufforderung der Finanzverwaltung innerhalb von 60 Tagen geeignete Aufzeichnungen und Dokumentationsunterlagen vorzulegen, welche die Basis ihrer Geschäftsbeziehungen darstellen (§ 90 Absatz 3 Abgabenordnung - AO). Der Gesetzgeber hat auch umfangreiche Sanktionen für den Fall vorgesehen, dass die Dokumentationspflichten nicht erfüllt werden (§ 162 Absatz 3 und 4 AO). Weitere Einzelheiten zu Art, Inhalt und Umfang der Aufzeichnungen regelt die Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (GAufzV) vom 28. Oktober 2003

2. Aufzeichnungserfordernisse
Bei Sachverhalten, die Vorgänge mit Auslandsbezug betreffen, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, über die Art und den Inhalt seiner Geschäftsbeziehungen mit nahe stehenden Personen Aufzeichnungen zu erstellen. Die Aufzeichnungspflicht umfasst unter anderen die wirtschaftlichen und rechtlichen Grundlagen für die Vereinbarung von fremdüblichen Preisen und anderen Geschäftsbeziehungen mit Nahestehenden (§ 90 Absatz 3 AO).

a) Aufzeichnungspflichtige
Dokumentationspflichtig sind in Deutschland steuerpflichtige Personen und Unternehmen mit grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen zu nahestehenden natürlichen und juristischen Personen. Dies sind natürliche Personen und Unternehmen, die mittelbar oder unmittelbar zu mindestens 25 % an ausländischen Unternehmen beteiligt sind oder Unternehmen, an denen ausländische Personen oder Unternehmen zu mindestens 25 % beteiligt sind. Die Aufzeichnungspflichten gelten auch für inländische Betriebsstätten eines ausländischen Unternehmens bzw. für ausländische Betriebsstätten eines inländischen Unternehmens. Kleine Unternehmen mit Liefergeschäften von nicht mehr als EUR 5.000.000,- p.a. oder Dienstleistungen, Nutzungsüberlassungen oder sonstigen Leistungen von nicht mehr als EUR 500.000,- p.a. sind von der Dokumentationspflicht befreit und können ihren Pflichten durch eine reine Auskunftserteilung nachkommen.

Die Dokumentationspflicht gilt auch für Betriebsstätten und Personengesellschaften, soweit bei Überführung von Wirtschaftsgütern oder Erbringung von Dienstleistungen ein Gewinn anzusetzen ist oder Aufwendungen für die Besteuerung auszuteilen sind.

b) Aufzeichnungsumfang
Die Dokumentationspflicht betrifft grenzüberschreitende Geschäftsbeziehungen wie: Kauf und Verkauf von Waren, Erbringung von Dienstleistungen, Darlehensgewährung, entgeldliche Überlassung von immateriellen und materiellen Wirtschaftsgütern, Kostenumlagen, Cash-Pool-Vereinbarungen, Arbeitnehmerentsendungen, Garantie-, Bürgschafts- oder sonstige Verlustausgleichsverträge. Welche Dokumentationsunterlagen vorgelegt werden müssen, regelt die Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (§ 1 Absatz 1 der GAufzV). Hiernach sind Aufzeichnungen zu erstellen über:
- Art und Inhalt der Geschäftsbeziehungen mit Nahestehenden.
Diese müssen also eine Darstellung der verwirklichten Geschäftsvorfälle des Steuerpflichtigen mit nahestehenden Personen enthalten (sog. Sachverhaltsdokumentation). Dabei sind Aufzeichnungen über Art, Umfang und Abwicklung sowie die wirtschaftlichen und rechtlichen Rahmenbedingungen der Geschäftsbeziehungen, also Begleitumstände und Verhältnisse, die nicht Gegenstand von Vereinbarungen zwischen Nahestehenden sind, anzufertigen;
- wirtschaftliche und rechtliche Grundlagen der Vereinbarung von Bedingungen, die den Fremdvergleichsgrundsatz beachten (sog. Angemessenheitsdokumentation).
Hierbei sind Aufzeichnungen über Markt- und Wettbewerbsverhältnisse, soweit für Verrechungspreise von Bedeutung sowie alle vorhandenen oder mit zumutbaren Aufwand beschaffbare Vergleichsdaten nach Maßgabe der angewandten Verrechnungsmethode zu erstellen. Zu beschaffen sind dabei Daten aus vergleichbaren Geschäften zwischen fremden Dritten und dem Steuerpflichtigen oder einem Nahestehenden und einem Dritten sowie innerbetriebliche Daten, die eine Plausibiliätskontrolle der vereinbarten Verrechungspreise ermöglichen.

c) Art, Inhalt und Umfang der Aufzeichnungen
Die Aufzeichnungen müssen das ernstliche Bemühen des Steuerpflichtigen belegen, seine Geschäftsbeziehungen zu nahestehenden Personen unter Beachtung des Fremdvergleichs zu gestalten. Die Finanzbehörde soll die Dokumentation in der Regel nur im Rahmen einer Außenprüfung (Betriebsprüfung) verlangen, wobei nach Aufforderung diese innerhalb einer Frist von 60 Tagen vorzulegen ist. Die Aufzeichnungen können schriftlich oder elektronisch in deutscher Sprache erstellt werden. Dabei sind die Aufzeichnungen, insbesondere bei außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen, zeitnah zu erstellen. Sie müssen so beschaffen sein, dass ein sachverständiger Dritter in angemessener Zeit die Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation nachvollziehen kann. Dabei muss nur eine, vom Steuerpflichtigen angewandte, Verrechungspreismethode dokumentiert werden. Diese Verrechnungspreismethode muss wiederum geeignet und deren Eignung begründet sein, wobei deren Gründe dokumentiert werden müssen. Aufzeichnungen sind grundsätzlich geschäftsvorfallbezogen zu erstellen. Geschäftsvorfälle, die gemessen an Funktionen und Risiken wirtschaftlich vergleichbar sind, können für die Erstellung von Aufzeichnungen in Gruppen zusammengefasst werden, wenn die Gruppenbildung nach vorher festgelegten und nachvollziehbaren Regelungen vorgenommen wurde (z.B. Verrechungspreisrichtlinien). Soweit solche Richtlinien Preisermittlungen regeln und diese tatsächlich befolgt werden, kann auf die geschäftsfallbezogene Einzelaufzeichnungen verzichtet werden. Ergeben sich bei Dauersachverhalten Änderungen hinsichtlich der Umstände, die für die Angemessenheit vereinbarter Preise von wesentlicher Bedeutung sind, sind Aufzeichnungen darüber zu führen, ab welchen Zeitpunkt fremde Dritte eine Anpassung der Geschäftsbedingungen vereinbart hätten. Für die erforderlichen Aufzeichnungen existiert kein Dokumentenkatalog, jedoch sind in § 4 GAufzV beispielhaft Aufzeichnungen aufgezählt, die für die Prüfung von Geschäftsbeziehungen von Bedeutung sind. Das sind:

- Informationen über Beteiligungsverhältnisse, Geschäftsbetrieb und Organisationsaufbau
Hierzu gehören: Darstellung der Beteiligungsverhältnisse zwischen dem Steuerpflichtigen und nahestehenden Personen; Darstellung sonstiger Umstände, die ein Nahestehen begründen können; Darstellung der organisatorischen und operativen Konzernstruktur sowie deren Veränderungen; Beschreibung der Tätigkeitsbereiche
- Darstellung der Geschäftsbeziehungen zu nahestehenden Personen
Hierzu gehören: Darstellung der Geschäftsbeziehungen; Zusammenstellung der wesentlichen eigenen immateriellen Rechtsgüter, die im Rahmen dieser Beziehungen genutzt oder lizensiert werden.
- Funktions- und Risikoanalyse
Hierzu gehören: Informationen über die im Rahmen der Geschäftsbeziehungen ausgeübten Funktionen und übernommenen Risiken sowie deren Veränderungen, über eingesetzte eigene Wirtschaftsgüter, vereinbarte Vertragsbedingungen, gewählte Marktstrategien sowie bedeutsame Markt- und Wettbewerbsverhältnisse; Beschreibung der Wertschöpfungsbeitrags sowie der -kette.
- Verrechungspreisanalyse
Hierzu gehören: Aufarbeitung der Vergleichspreise; Begründung der Eignung und Berechnung der angewandten Methode; Darlegung der Vergleichbarkeit der herangezogenen Daten.
In besonderen Fällen sind diejenigen Dokumente, die in der Regel nicht für Prüfungen erforderlich sind, die aber im Einzelfall für die Beurteilung der Geschäftsbeziehung von Bedeutung sein können oder die zur Begründung der Fremdüblichkeit geeignet sind, nach Maßgabe der genannten Grundsätze zu erstellen. Siehe den Beispielskatalog in § 5 GAufzV.

3. Sanktionen
Kommt der Steuerpflichtige seinen Mitwirkungspflichten nicht oder nicht vollständig nach, können für ihn nachteilige Folgen entstehen. Soweit die geforderten Aufzeichnungen nicht vorgelegt werden, diese im Wesentlichen nicht verwertbar sind oder die Aufzeichnungen über außergewöhnliche Geschäftsvorfälle nicht zeitnah erstellt wurden, kann die Finanzverwaltung die Verrechnungspreise korrigieren bzw. schätzen (§162 Abs. 3 AO). In diesen Fällen wird unwiderlegbar vermutet, dass die Einkünfte aus Geschäftsbeziehungen mit nahe stehenden Personen durch eine, gemessen am Maßstab des Fremdvergleichs, nicht fremdübliche Preisgestaltung gemindert worden sind. Von besonderer Bedeutung ist, dass die Finanzverwaltung nun bei einer im Rahmen der Preisschätzung ermittelten Preisbandbreite diese auch zu Lasten des Steuerpflichtigen ausschöpfen kann. Zusätzlich kann ein Zuschlag in Höhe von 5% - 10% des Korrekturbetrages, mindestens in Höhe von EUR 5.000,- erhoben werden. Darüber hinaus kann die Finanzverwaltung ab dem 61. Tag der Nichtvorlage einen Verspätungszuschlag von EUR 100,- für jeden vollen Tag der Fristüberschreitung festsetzen, der bis zu einer maximalen Höhe von EUR 1.000.000,- erhöht werden kann. Von der Festsetzung eines Zuschlags kann nur abgesehen werden, wenn die Nichterfüllung der Aufzeichnungspflichten bzw. Vorlagepflichten entschuldbar erscheint oder ein Verschulden nur geringfügig ist (§ 162 Absatz 4 AO). Die Dokumentationspflichten gelten für alle Unternehmen, deren Wirtschaftsjahr nach dem 31.12.2002 begonnen hat. Die Strafsanktionen gelten ab dem 1.01.2004.

Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an die für Sie zuständige IHK.

Stand: Mai 2005

© Handelskammer Hamburg
Quelle: http://www.hk24.de/HK24/HK24/produkt...ungspreise.jsp

colon · User mit Goldstatus!!! Beiträge: 583 Ort: Islas Canarias

Zitat: siggi_siggi_siggi

für Kleinstunternehmen ist das sicher nicht machbar. Dort macht der Chef den Einkauf zwischendurch selbst. Dafür soll er ein Büro auf den Kanaren mieten, einen Mitarbeiter anstellen, eine Buchführung und Abschlüße erstellen und nicht zuletzt sich in der Anwendung des Außensteuergesetzes und im internationalen Steuerrecht auskennen. Damit ist doch sogar der durchschnittliche deutsche Steuerberater überfordert (meine eigene Erfahrung)!
P.S: Haben Sie in D bei Ihrem Geschäft Auslandsrechnungen von einem verbundenen Unternehmen gehabt und dann schon mal eine Steuerprüfung mitgemacht? Unterschätzen Sie das deutsche Finanzamt nicht! Ich bin nicht ohne Grund ausgewandert!

Hola Siggi,

1. Das Kleinstunternehmen sollte sich auch nicht angesprochen fühlen, selbst wenn die Steuerrechnung aufgeht. Man kann die steuerliche Gestaltung natürlich nicht von der betriebswirtschaftlichen Praktikabilität trennen.
Ich gehe von einer Größenordnung je nach Branche von Umsätzen ab 500.000 bis 2 Mio Euro per annum aus, ab denen man ernshaft prüfen sollte.

Eine tragfähige örtliche Infrastruktur auf den Kanaren kostet - all inclusive ab ca. 500 Euro im Monat, wenn das aktive Geschäft auch gut über Internet abgewickelt werden kann. Selbst wenn ich hier Peronal, Büro unterhalten muß, kommt man wohl kaum über 3000 Euro Kosten/Monat. Diese werden ggf. noch direkt subventioniert.

Man kann sich schnell ausrechnen, daß sich das dann schnell rechnet.

Das andere Problem scheinen tatsächlich die deutschen Steuerberater/Buchhalter zu sein, die typischerweise von kleinen Unternehmen beschäftigt werden.

2. Ganz berechtigt die Frage nach der Praxiserfahrungen mit Steuerprüfungen mit Auslandsrechnungen. Ja, habe ich schon mitgemacht und u.a. auch zuarbeitend "mitgepinselt" weil die hohen Repräsentanten der Obrigkeit einfachste Dokumente in fremder Sprache weder zu verstehen geschweige denn zu interpretieren in der Lage waren.

Dank auch für die aktuellen Vorschriften. Es ist unglaublich, mit was man in Deutschland mittlerweile den Beamtenapparat und die das finanzierenden, auskunftspflichtigen Steuerzahler und von denen bezahlte Mitarbeiter beschäftigt. Schrecken tut es mich trotzdem nicht. Wie die vielen Beispiel hier zeigen: bisher funktioniert es und es kommen weitere KMU hierher. Der Tourismus hilft da auch weiter: Nach einer Umfrage unter Touristen auf den Kanaren, beschäftigt 50 % der männlichen Touristen im Urlaub die Frage "Wie könnte ich mich beruflich hier ständig niederlassen?" Man sollte der TUI "berufliche Animation " im Urlaub anbieten.

Saludos de las Islas Canarias
Colon (Bill)